Kế toán-Thuế

Hồ sơ khai thuế ban đầu cho doanh nghiệp

Hồ sơ, thủ tục đăng ký khai thuế ban đầu sau thành lập là thủ tục quan trọng đối với doanh nghiệp mới. Hồ sơ gồm những gì, thời gian nộp, biểu mẫu ra sao, lệ phí bao nhiêu,… chúng tôi sẽ hướng dẫn chi tiết mọi thứ cho bạn trong bài viết dưới đây.

Hồ sơ khai thuế ban đầu gồm các giấy tờ sau:

- Tờ khai đăng ký thực hiện hình thức kế toán và sử dụng hóa đơn

- Bảng đăng ký phương pháp khấu hao tài sản cố định

- Quyết định bổ nhiệm kế toán

- Quyết định bổ nhiệm giám đốc

- Tờ khai lệ phí môn bài (tùy quận, tỉnh, tp)

- Phiếu đăng ký thông tin doanh nghiệp (tùy quận, tỉnh, tp)

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy tờ chứng thực của đại diện pháp luật (photo hoặc sao y - tuỳ quận, tỉnh, tp)

- Giấy uỷ quyền (trường hợp uỷ quyền cho cá nhân nộp hồ sơ)

Các giấy tờ cần thiết, biểu mẫu trong hồ sơ kê khai thuế ban đầu, bạn có thể tải từ trang web của cơ quan thuế.

Thủ tục đăng ký, kê khai thuế ban đầu

Khi có đầy đủ giấy tờ cần thiết phía trên, bạn mang hồ sơ ra nộp tại chi cục thuế quận/huyện nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp do cục thuế quản lý thì nộp hồ sơ tại cục thuế tỉnh/thành phố nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính. Lưu ý, bạn cần làm 2 bản hồ sơ để nộp: 1 bản để cơ quan thuế lưu, 1 bản để doanh nghiệp mang về sau khi đóng dấu đã nhận hồ sơ đầy đủ.

Doanh nghiệp có thể tự kiểm tra cơ quan quản lý thuế của mình thông qua trang web của Tổng cục thuế.

Tùy chi cục thuế mà hồ sơ của bạn sẽ được giải quyết ngay trong ngày làm việc hoặc 2-3 ngày sau đó.

Một số thủ tục cần hoàn tất trước khi nộp hồ sơ khai thuế ban đầu:Trước khi nộp hồ sơ trên đến chi cục thuế quận, doanh nghiệp cần hoàn tất các thủ tục sau:

- Treo bảng hiệu tại trụ sở công ty: Bảng hiệu phải thể hiện đầy đủ các thông tin như tên công ty, mã số thuế công ty, địa chỉ trụ sở chính. Người quản lý thuế sẽ đến trụ sở để kiểm tra tình trạng hoạt động của doanh nghiệp và bảng hiệu đã treo đầy đủ hay chưa.

Mua chữ ký số (chứng thư số/token): Bắt buộc. Chữ ký số này để nộp tờ khai lệ phí môn bài trên trang web của Tổng Cục thuế.

Mở tài khoản ngân hàng công ty, nộp tiền vào tài khoản. Sau đó dùng chữ ký số trích tiền trong tài khoản để nộp tiền lệ phí môn bài vào Kho bạc Nhà nước.

Trong quá trình thực hiện các thủ tục, nếu có vướng mắc, vui lòng liên hệ Công ty Tư vấn và Dịch vụ kế toán Gtax.vn để được hỗ trợ.

Thời hạn nộp các tờ khai thuế

Việc thực hiện, đúng, đủ việc khai thuế và nộp thuế là nội dung quan trọng của công việc kế toán doanh nghiệp. Sau đây là biểu thời hạn ngày chậm nhất phải nộp, nhưng người nộp thuế nên nộp sớm để tránh việc chậm nộp và bị xử phạt, nhất là khi quyết toán thuế năm. 

Tháng

Thời hạn chậm nhất

Nội dung

Căn cứ

01

20/01

- Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2020

- Tờ khai thuế TNCN tháng 12/2020

Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 12/2020

Khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC

30/1

Lệ phí môn bài 2021

Điểm a khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019

02

01/02

- Tờ khai thuế GTGT quý IV/2020

- Tờ khai thuế TNCN quý IV/2020

- Nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý IV/2020

Điểm b khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 8 Thông tư 156/2013/TT-BTC

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV/2020

Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC và Công văn 50942/CT-HTr

20/02

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 01/2021

Khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC

22/02

- Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2021

- Tờ khai thuế TNCN tháng 01/2021

Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 8 Thông tư 156/2013/TT-BTC

3

20/3

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 02/2021

Khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC

22/3

- Tờ khai thuế GTGT tháng 02/2021

- Tờ khai thuế TNCN tháng 02/2021

Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 8 Thông tư 156/2013/TT-BTC

31/3

- Quyết toán thuế TNDN năm 2020

- Quyết toán thuế TNCN năm 2020 (doanh nghiệp quyết toán thay)

- Báo cáo tài chính năm 2020

Điểm a khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019

4

20/4

- Tờ khai thuế GTGT tháng 3/2021

- Tờ khai thuế TNCN tháng 3/2021

Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 3/2021

Khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC

5

03/5

- Tờ khai thuế GTGT quý I/2021

- Tờ khai thuế TNCN quý I/2021

- Tạm nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý I/2021

Điểm b khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 8 Thông tư 156/2013/TT- BTC

- Quyết toán thuế TNCN 2020 nếu cá nhân tự quyết toán

Điểm b khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 8 Thông tư 156/2013/TT- BTC

- Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn quý I/2021

Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC và Công văn 50942/CT-HTr ngày 04/8/2015

20/5

- Tờ khai thuế GTGT tháng 4/2021

- Tờ khai thuế TNCN tháng 4/2021

Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 4/2021

Khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC

6

20/6

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 5/2021

Khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC

21/6

- Tờ khai thuế GTGT tháng 5/2021

- Tờ khai thuế TNCN tháng 5/2021

Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 8 Thông tư 156/2013/TT- BTC

7

20/7

- Tờ khai thuế GTGT tháng 6/2021

- Tờ khai thuế TNCN tháng 6/2021

Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 6/2021

Khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC

8

02/8

- Tờ khai thuế GTGT quý II/2021

- Tờ khai thuế TNCN quý II/2021

- Tạm nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý II/2021

Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 8 Thông tư 156/2013/TT-BTC

- Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn quý II/2021

Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC và Công văn 50942/CT-HTr ngày 04/8/2015

20/8

- Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2021

- Tờ khai thuế TNCN tháng 7/2021

Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 7/2021

Khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC

9

20/9

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 8/2021

Khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC

- Tờ khai thuế GTGT tháng 8/2021

- Tờ khai thuế TNCN tháng 8/2021

Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019

10

20/10

- Tờ khai thuế GTGT tháng 9/2021.

- Tờ khai thuế TNCN tháng 9/2021

Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 9/2021

Khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC

11

01/11

- Tờ khai thuế GTGT quý III/2021.

- Tờ khai thuế TNCN quý III/2021

- Tạm nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý III/2021

Điểm b khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 8 Thông tư 156/2013/TT-BTC

Nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý III/2021

Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC và Công văn 50942/CT-HTr ngày 04/8/2015

20/11

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 10/2021

Khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC

22/11

- Tờ khai thuế GTGT tháng 10/2021

- Tờ khai thuế TNCN tháng 10/2021

Điểm a khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và khoản 4 Điều 8 Thông tư 156/2013/TT-BTC

12

15/12

Hồ sơ khai thuế khoán năm 2022

Điểm c khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019

20/12

Nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 11/2020

Khoản 4 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC

- Tờ khai thuế GTGT tháng 11/2021

- Tờ khai thuế TNCN tháng 11/2021

Điểm a khoản 3 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC

Trên đây là Lịch nộp hồ sơ thuế năm 2021, với việc Luật Quản lý thuế 2019 có hiệu lực thi hành thì sẽ có nhiều văn bản hướng dẫn mới được ban hành dẫn tới nhiều quy định thay đổi như tăng mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế, tỷ lệ tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của 03 quý đầu năm, ngân hàng cung cấp một số thông tin tài khoản khách hàng cho cơ quan thuế.

Khi có vướng mắc quy định về thuế, hóa đơn, bạn đọc vui lòng liên hệ Công ty Tư vấn và Dịch vụ kế toán Gtax.vn để được hỗ trợ nhanh nhất.

Hướng dẫn cá nhân tự quyết toán thuế

Hướng dẫn cá nhân tự quyết toán thuế: Quý doanh nghiệp tham khảo tại đây

Liên hệ tư vấn:  Gtax.vn

Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử

Ngày 30/09/2019 Bộ Tài Chính đã chính thức ban hành thông tư 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của nghị định 119/2019/NĐ-CP về hóa đơn điện tử và có hiệu lực thi hành từ ngày 14/11/2019, theo đó:

Từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh phải thực hiện đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Thông tư này.

Trong quá trình thực hiện việc chuyển đổi này, nhiều doanh nghiệp đã thực hiện xong, tuy nhiên có không ít doanh nghiệp, hộ sản xuất, đơn vị gặp nhiều khó khăn trong chuyển đổi sang hóa đơn điện tử.

Để giúp doanh nghiệp có thêm thông tin về việc chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử, chúng tôi nêu ra một vài thông tin cần lưu ý trong quá trình phát hành hóa đơn như sau:

Bước 1: Lựa chọn nhà cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.

Trên thị trường hiện nay, có rất nhiều đơn vị cung cấp dịch vụ hóa đơn điên tử uy tín như: Viettel, VNPT, BKAV, MISA, Thái Sơn… Tất cả các đơn vị này đều đã có cấp giấy phép hoạt động và chịu sự quản lý của Tổng Cục Thuế nên doanh nghiệp chỉ cần lựa chọn nhà cung cấp phù hợp.

Đơn vị cung cấp hóa đơn điện tử sẽ tạo toàn bộ hồ sơ hóa đơn điện tử cho doanh nghiệp bao gồm:

•  Quyết định sử dụng hóa đơn điện tử;

- Quyết đinh áp dụng sử dụng hóa đơn điện tử phải có chữ ký, đóng dấu của người nộp thuế;

- Nội dung trên quyết định phải đầy đủ các nội dung theo Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 32/2011/TT-BTC.

- Ngày bắt đầu sử dụng phải đúng quy định, Ví dụ: Ngày nộp thông báo phát hành là ngày 01/03/2020 thì ngày bắt đầu sử dụng phải ghi là từ ngày 03/03/2020 (tối thiểu phải cách 2 ngày)

•  Hóa đơn mẫu, hóa đơn chuyển đổi;

- Hóa đơn mẫu phải có đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc của hóa đơn;

- Thông tin tên, địa chỉ, đơn vị của người bán trên hóa đơn mẫu phải đúng với thông tin đăng ký thuế

•  Thông báo phát hành hóa đơn

Bước 2: Nộp thông báo phát hành hóa đơn

Nếu nộp trực tiếp thông báo phát hành hóa đơn tại cơ quan thuế, hồ sơ bao gồm:

•   Quyết định sử dụng hóa đơn điện tử;

•   Hóa đơn mẫu, hóa đơn chuyển đổi;

•    Thông báo phát hành hóa đơn theo mẫu số 2 phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 32/2011/TT-BTC

Nếu nộp thông báo phát hành hóa đơn qua hệ thống thuế điện tử, hồ sơ bao gồm:

•    Quyết định sử dụng hóa đơn điện tử;

•    Hóa đơn mẫu, hóa đơn chuyển đổi;

•    Thông báo phát hành hóa đơn theo mẫu TB01/AC (ban hành theo thông tư số 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015)

Bước 3: Tra cứu hồ sơ hợp lệ liên quan đến thủ tục phát hành hóa đơn điện tử

Sau 2 ngày kể từ ngày làm thông báo phát hành hóa đơn, doanh nghiệp tra cứu thông tin hóa đơn được cập nhật trên hệ thống http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn

Doanh nghiệp truy cập vào đường dẫn trên, chọn mục Thông tin thông báo phát hành ⇒ Hóa đơn ⇒ Tổ chức cá nhân và điền đẩy đủ thông tin cần tra cứu.

Nếu hệ thống báo kết quả giống như sau thì doanh nghiệp được phép sử dụng hóa đơn điện tử.

 Hiện tại, thủ tục phát hành hóa đơn điện tử tại mỗi chi cục thuế có thể có sự khác nhau. Có chi cục chỉ cần nộp hồ sơ qua hệ thống thuế điện tử nhưng cũng có một số Chi cục thuế yêu cầu Doanh nghiệp phải nộp bổ sung hồ sơ cứng tại bộ phận ấn chỉ sau khi đã đẩy hồ sơ qua hệ thống thuế điện tử.

Trong quá trình phát hành hóa đơn điện tử, nếu có vướng mắc, quý Doanh nghiệp vui lòng liên hệ Công ty tư vấn và dịch vụ  kế toán Gtax.vn để được hỗ trợ chi tiết hơn.

Liên hệ tư vấn:  Gtax.vn

Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài

Thuế môn bài là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải nộp. Bên cạnh đó, pháp luật cũng quy định 10 trường hợp được miễn lệ phí môn bài. 10 trường hợp được miễn lệ phí môn bài

Theo Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (khoản 6 và khoản 7 Điều 3 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP), các trường hợp được miễn bao gồm:

Trường hợp 1:

 Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.

Trường hợp 2:

 Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định.

- Kinh doanh không thường xuyên:

Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 3 Thông tư 92/2015/TT-BTC, kinh doanh không thường xuyên được xác định tùy theo đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để lựa chọn hình thức khai thuế hoặc khai thuế theo từng lần phát sinh.

- Không có địa điểm kinh doanh cố định:

Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 3 Thông tư 92/2015/TT-BTC, không có địa điểm kinh doanh cố định là việc cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh mà không có nơi tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh như: Địa điểm giao dịch, cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho...

Trường hợp 3:

Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.

Trường hợp 4:

 Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.

Trường hợp 5:

 Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử).

Trường hợp 6:

 Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã (bao gồm cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp theo quy định của pháp luật về hợp tác xã nông nghiệp.

Trường hợp 7:

 Quỹ tín dụng nhân dân; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và của doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi. Địa bàn miền núi được xác định theo quy định của Ủy ban Dân tộc.

* Từ ngày 25/02/2020, bổ sung thêm 03 trường hợp. Điểm c khoản 1 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP bổ sung thêm 03 trường hợp được miễn, cụ thể:

Trường hợp 8:

 Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12) đối với:

- Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới).

- Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh.

- Trong thời gian miễn lệ phí, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được miễn lệ phí môn bài trong thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân được miễn lệ phí.

Trường hợp 9:

 Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh (theo quy định tại Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa) được miễn lệ phí trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Trường hợp 10:

 Cơ sở giáo dục phổ thông công lập và cơ sở giáo dục mầm non công lập.

Như vậy, thông thường tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30/01 hàng năm, trừ 10 trường hợp được miễn lệ phí môn bài theo quy định trên.

Liên hệ tư vấn:  Gtax.vn

Các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: 

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

 - Trường hợp mua hàng có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên mà chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ nhưng khi thanh toán doanh nghiệp dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đó xuống (tức là chi phí này không được tính vào CP được trừ nữa).

 Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực (Tức là trước ngày 2/8/2014) thì không phải điều chỉnh lại.(tức là vẫn được tính vào chi phí được trừ).

- Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn; mà hóa đơn này được thanh toán theo các quy định trên thì được tính vào chi phí được trừ.

 1. Chi phí trước khi thành lập DN:  

Chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp, chi phí cho giai đoạn nghiên cứu, chi phí chuyển dịch địa điểm, chi phí mua để có và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ, nhãn hiệu thương mại, lợi thế kinh doanh không phải là tài sản cố định vô hình mà được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tối đa không quá 3 năm theo quy định của Luật thuế TNDN.

Tham khảo thêm tại: khoản 3 điều 3 của thông tư 45/2013/TT-BTC, điểm b, khoản 12 điều 14 của TT 219/2013/TT-BTC. 

2. Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác như: Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng... không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế  (Chú ý: các trường hợp mất do quản lý, do vận chuyển dù không được bùi thường thì cũng không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN)  

3. Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như:

Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều 4 của TT 96/2015/TT-BTC) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

  Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.

  Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

  4. Các khoản chi: quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng: 

Bắt đầu từ ngày 1/1/2015, khi Luật số: 71/2014/QH13, Hà Nội, ngày 26 tháng 11 năm 2014 – luật sửa đổi, bổ sung một số điều về luật thuế có hiệu lực thì  tại Điều 1 - khoản 4. "Bãi bỏ điểm m khoản 2 Điều 9" của luật sửa đổi số 32/2013/QH13 – tức là "Dỡ bỏ trần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh 15% cho doanh nghiệp" => Bắt đầu từ năm 2015, Các chi phí quảng cáo trên không còn bị khống chế nữa.

 (Trước ngày 1/1/2015: Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC là bị khống chế 15%)  

5. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn nhưng không lập Bảng kê 01/TNDN kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán.

 Liên hệ tư vấn:  Gtax.vn

Các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (phần 1)

Gồm các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện “được trừ khi xác định thuế TNDN, các trường hợp đặc biệt” phần còn lại được liệt kê sau đây là các khoản chi phí “không” được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

1. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động sẽ bị loại khỏi CP được trừ nếu:

- Đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán. Hoặc trả sau thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.

- Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

 (Trước: Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ thuộc các khoản chi mua bảo hiểm tự nguyện cho người lao động nhưng không vượt quá 01 triệu đồng/tháng/người.) 

- Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh  Theo CV 4568/TCT - TNCN ngày 16/10/2014 của Bộ Tài Chính thì "trường hợp Công ty TNHH một thành viên trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao cho chủ sở hữu công ty là giám đốc trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh thì được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Các khoản thu nhập trên được coi là tiền lương và phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công theo quy định." Công văn 4568 này làm cho rất nhiều kế toán nghĩ rằng sẽ được tính vào chi phí được trừ đối lương của giám đốc công ty TNHH MTV khi họ tham gia vào điều hành hoạt động SXKD.

Nhưng đến ngày 3/3/2015, Tổng cục Thuế đã ban hành công văn 727/TCT-CS đã giải đáp vấn đề trên:  Căn cứ đặc thù của Doanh nghiệp tư nhân và Công ty TNHH một thành viên được thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp thì khoản chi tiền lương, tiền công của chủ Doanh nghiệp tư nhân, chủ Công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ), (không phân biệt có hay không tham gia trực tiếp điêu hành sản xuất, kinh doanh) đều thuộc khoán chi phí quy định tai tiết d, điểm 2.5, khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên."  

2. Chi trang phục:  

Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ. Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.

 Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ.

  Trước đây theo TT 78:  Phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm không được tính vào chi phí được trừ. Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.

 Bỏ mức khống chế đối với trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cho người lao động bằng hiện vật, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ theo quy định.

 Không tính vào chi phí được trừ đối phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.

 Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ.

  3. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của cá nhân

- Đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.

  4. Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.

 Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

 Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau: 

- Trường hợp số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.

 - Trường hợp số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn: 

+ Nếu doanh nghiệp phát sinh nhiều khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.

 + Nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh một khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) lãi suất của khoản vay nhân (x) thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.

   5. Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác phí:

 Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.

  Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: 

 - Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất.

 - Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác.

 - Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.

  Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển. Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.

  6. Chi khấu hao tài sản cố định sẽ bị loại trong các trường hợp sau: 

a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).

 c) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành.

 d) Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.

đ) Khấu hao đối với tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị.

 e) Một số trường hợp cụ thể được xác định như sau: 

* Xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống: 

- Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô); phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.

 * Khấu hao đối với công trình trên đất 

- Khấu hao đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao vào chi phí được trừ đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

Liên hệ tư vấn:  Gtax.vn

Các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (phần 2)

7. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.

 8. Phần chi phí thuê tài sản cố định vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước.

- Đối với chi phí sửa chữa tài sản cố định đi thuê mà trong hợp đồng thuê tài sản quy định bên đi thuê có trách nhiệm sửa chữa tài sản trong thời gian thuê thì chi phí sửa chữa tài sản cố định đi thuê được phép hạch toán vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí nhưng thời gian tối đa không quá 03 năm.

 9. Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý.

Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đối với một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức.

 Trước khi thông tư 96/2015/TT-BTC ra đời thì theo TT 78 là:  Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại doanh nghiệp.

 10. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước mang tên chủ nhà cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh. 

Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau: 

a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có các hoá đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

 b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh không có chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

  Bỏ quy định doanh nghiệp phải lập bảng kê thanh toán tiền điện, tiền nước theo mẫu số 02/TNDNban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

 11. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bị loại bao gồm:

Vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.

 Chú ý: Theo khoản 13 - điều 7 của TT 78 thì khoản chi tiền phạt vi phạm hợp đồng được tính vào chi phí được trừ.

  12. Các loại thuế:

- Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế;

Chú ý: Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định,  Ngoại trừ 2 trường hợp không được tính vào chi phí được trừ: 

+ Mua hàng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

 + Phần thuế GTGT không được khấu trừ của ô tô dưới 9 chỗ ngồi chờ người mà doanh nghiệp không chuyên kinh doanh vận tải, du lịch, khách sạn.

 Theo khoản 9 của điều 14 TT 219/2013/TT-BTC 

- Thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; 

- Thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân.

 13. Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để:

Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động.

Khoản trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, cho người lao động được tính vào chi phí được trừ ngoài việc không vượt mức quy định tại điểm này còn phải được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

Doanh nghiệp không được tính vào chi phí đối với các khoản chi cho chương trình tự nguyện nêu trên nếu doanh nghiệp không thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (kể cả trường hợp nợ tiền bảo hiểm bắt buộc).

 14. Trích, lập và sử dụng các khoản dự phòng không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng:

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp và dự phòng rủi ro nghề nghiệp của doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập.

 15. Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế).

16. Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định.

Liên hệ tư vấn:  Gtax.vn

Cách đăng ký mã số thuế cá nhân

Cách đăng ký MST cá nhân, mời bạn tham khảo tại đây

Cách tính thuế TNCN đối với hợp đồng mùa vụ, thử việc

Thuế TNCN đối với hợp đồng mùa vụ và thử việc có những quy định cụ thể theo luật thuế TNCN. Để giúp các bạn chúng tôi  xin chia sẻ Cách tính thuế TNCN đối với hợp đồng mùa vụ, thử việc với các bạn vấn đề này qua bài viết:

Cách tính thuế TNCN đối với hợp đồng mùa vụ, thử việc

1. Cách tính thuế TNCN đối với hợp đồng mùa vụ, thử việc

Căn cứ theo khoản i điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC đối với hợp đồng thử việc, lao động thử việc hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng được quy định như sau:

“i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”

Theo quy định trên, thì lao động thời vụ, hợp đồng dưới 3 tháng được quy định như sau:

Nếu có thu nhập dưới 2 triệu/lần hoặc /tháng thì khi trả lương, doanh nghiệp không khấu trừ thuế TNCN (chỉ lưu giữ: Hợp đồng lao động, chứng từ thanh toán tiền lương, bảng chấm công chứng minh thư..)

Nếu có mỗi lần chi trả từ 2 triệu/lần hoặc /tháng thì khi chi trả doanh nghiệp sẽ khấu trừ 10% thuế TNCN trên thu nhập trước khi trả cho NLĐ.

VD: Công bạn thuê lao động thời vụ trả lương: 6.000.000/tháng và phụ cấp 500.000 thì: Thuế TNCN phải nộp = (6.000.000 + 500.000) x 10% = 650.000

Không khấu trừ thuế TNCN của người lao động nếu người lao động đáp ứng các điều kiện sau:

Làm bản cam kết 02/CK-TNCN, cam kết thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ chưa tới mức phải chịu thuế

Có mã số thuế tại thời điểm cam kết

Chỉ có thu nhập tại một nơi đang làm việc

Lưu ý:

– Thu nhập tại một nơi, là trong năm, chỉ có thu nhập tại 1 nơi đang làm việc. Nếu trong năm dương lịch, cá nhân đó có đi làm nơi khác, và có thu nhập ở nơi khác, thì không được làm cam kết

– Khi DN khấu trừ thuế đối với lao động thời vụ, ký hợp đồng dưới 3 tháng phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế.. (mẫu số 07/CTKT-TNCN ban hành kèm theo TT 92/2015/TT-BTC).

2. Kê khai thuế TNCN trên HTKK (Mẫu 05/KK-TNCN)

Kê khai đối với lao động ngắn hạn, như đối với lao động dài hạn, với các chỉ tiêu như sau:

– Kê khai vào Chỉ tiêu [21]: Tổng số người lao động trong kỳ

– Kê khai vào Chỉ tiêu [24]: Tổng số cá nhân đã khấu trừ thuế (Trường hợp khấu trừ thì kê vào đây)

– Kê khai vào Chỉ tiêu [27]: Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân cư trú (Dù có hay không khấu trừ cũng kê khai vào đây, tức là dù có làm cam kết hoặc không thì cũng phải kê khai số tiền trả cho họ vào đây).

– Kê khai vào Chỉ tiêu [30]: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế theo trong kỳ. (Trường hợp phải khấu trừ 10% thì kê số tiền chịu thuế vào đây).

– Kê khai vào Chỉ tiêu [33]: (Số tiền thuế TNCN đã khấu trừ của họ)

Cuối năm doanh nghiệp quyết toán tại nguồn bình thường như đối với hợp đồng dài hạn vào Phụ lục 05-2/BK-TNCN.

Liên hệ tư vấn:  Gtax.vn

Các khoản thu nhập tính đóng và không tính đóng BHXH bắt buộc năm 2021

Bên cạnh lương, thưởng cuối năm thì các khoản thu nhập tính đóng và không tính đóng BHXH bắt buộc năm 2021 cũng là vấn đề được nhiều người lao động, doanh nghiệp quan tâm trong những ngày cuối năm.

Các khoản thu nhập tính đóng BHXH bắt buộc năm 2021

Theo quy định tại khoản 2 Điều 89 Luật Bảo hiểm xã hội 2014:

Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội là mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác theo quy định của pháp luật về lao động.

Cụ thể, theo quy định tại Khoản 2 Điều 17 Nghị định 115/2015/NĐ-CP và Khoản 3 Điều 4 của Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH thì các khoản thu nhập tính đóng BHXH bắt buộc bao gồm:

1. Mức lương theo công việc hoặc chức danh.

2. Các khoản phụ cấp lương theo thỏa thuận của hai bên, gồm:

- Các khoản phụ cấp lương để bù đắp yếu tố về điều kiện lao động, tính chất phức tạp công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động mà mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động chưa được tính đến hoặc tính chưa đầy đủ;

- Các khoản phụ cấp lương gắn với quá trình làm việc và kết quả thực hiện công việc của người lao động.

Ví du:

+ Phụ cấp chức vụ, chức danh;

+ Phụ cấp trách nhiệm;

+ Phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm;

+ Phụ cấp thâm niên;

+ Phụ cấp khu vực;

+ Phụ cấp lưu động;

+ Phụ cấp thu hút và các phụ cấp có tính chất tương tự.

3. Các khoản bổ sung xác định được mức tiền cụ thể cùng với mức lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động và trả thường xuyên trong mỗi kỳ trả lương.

Các khoản thu nhập không tính đóng BHXH bắt buộc năm 2021

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Quyết định 595/QĐ-BHXH ngày 14/4/2017 thì thu nhập tính đóng BHXH bắt buộc không bao gồm các khoản chế độ và phúc lợi sau:

- Tiền thưởng có được căn cứ theo kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động theo quy định của Bộ luật Lao động.

- Tiền thưởng sáng kiến;

- Tiền ăn giữa ca;

- Các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ;

- Các khoản hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp

- Các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác ghi thành mục riêng trong hợp đồng lao động.

Trong quá trình khai báo, thực hiện các thủ tục liên quan BHXH, nếu có vướng mắc, quý Doanh nghiệp có thể liên hệ Công ty Tư vấn và Dịch vụ kế toán Gtax.vn để được hỗ trợ chi tiết.

Thủ tục đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh năm 2021

Mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế:

Đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng, 132 triệu đồng/năm.

Đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Điều kiện người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh: Người phụ thuộc bao gồm những đối tượng sau:

-   Con gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng, cụ thể:

-   Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng);

-   Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động;

-   Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.

-   Vợ hoặc chồng, cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng), cha dượng, mẹ kế, cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế và đáp ứng điều kiện dưới đây:

-   Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

-   Bị khuyết tật, không có khả năng lao động (là những người thuộc đối tượng điều chỉnh của pháp luật về người khuyết tật, người mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, …);

-   Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.

-   Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng, là các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng gồm:

-   Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế;

-   Ông nội, bà nội, ông ngoại, bà ngoại, cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế;

-   Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm con của anh ruột, chị ruột, em ruột;

-   Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.

Lưu ý: Cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi phải đáp ứng được các điều kiện sau đây thì mới được giảm trừ, cụ thể:

-   Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

-   Bị khuyết tật, không có khả năng lao động (là những người thuộc đối tượng điều chỉnh của pháp luật về người khuyết tật, người mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, …);

-   Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.

-   Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 01 triệu đồng.

Điều kiện giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc cho người nộp thuế:

-   Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.

-   Phải có hồ sơ chứng minh và đăng ký người phụ thuộc.

Lưu ý: Người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 11 triệu đồng/tháng trở xuống không phải khai người phụ thuộc.

Thời hạn nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc cho cơ quan thuế

-   Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thuế cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và đăng ký thuế cho người phụ thuộc của cá nhân một lần trong năm chậm nhất là 10 ngày làm việc trước thời Điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân hàng năm.

-   Riêng đối với người phụ thuộc khác (các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng) thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31/12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.

Thủ tục đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

-   Đối với cá nhân đăng ký thuế cho người phụ thuộc trực tiếp tại cơ quan thuế, hồ sơ đăng ký thuế gồm:

-   Tờ khai đăng ký người phụ thuộc của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công mẫu số 20-ĐK-TCT theo Thông tư 95/2016/TT-BTC (trên tờ khai đánh dấu vào ô “Đăng ký thuế” và ghi đầy đủ các thông tin);

-   Bản sao không yêu cầu chứng thực Thẻ căn cước công dân hoặc Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực (đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam từ đủ 14 tuổi trở lên) hoặc Giấy khai sinh còn hiệu lực (đối với cá nhân là người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi);

-   Bản sao không yêu cầu chứng thực Hộ chiếu hoặc Giấy khai sinh còn hiệu lực (đối với cá nhân là người phụ thuộc có quốc tịch nước ngoài và người Việt Nam sống ở nước ngoài);

-   Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc (theo từng trường hợp).

-   Đối với cá nhân nộp thuế TNCN đăng ký thuế cho người phụ thuộc qua cơ quan chi trả thu nhập:

-   Cá nhân nộp cho cơ quan chi trả thu nhập các hồ sơ:

-   Văn bản ủy quyền đăng ký người phụ thuộc

-   Giấy tờ của người phụ thuộc: bản sao không yêu cầu chứng thực Thẻ căn cước công dân hoặc Giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực (đối với người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam từ đủ 14 tuổi trở lên) hoặc Giấy khai sinh còn hiệu lực (đối với cá nhân là người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam dưới 14 tuổi); bản sao không yêu cầu chứng thực Hộ chiếu hoặc Giấy khai sinh còn hiệu lực (đối với cá nhân là người phụ thuộc có quốc tịch nước ngoài và người Việt Nam sống ở nước ngoài).

-   Cơ quan chi trả thu nhập tổng hợp hồ sơ đăng ký thuế của người phụ thuộc và gửi Tờ khai đăng ký thuế tổng hợp cho người phụ thuộc của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thông qua cơ quan chi trả thu nhập mẫu số 20-ĐKT-TH-TCT theo Thông tư 95/2016/TT-BTC qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

Liên hệ tư vấn:  Gtax.vn

Thủ tục chuyển trụ sở Công ty (cùng quận)

Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, có thể xảy ra trường hợp thay đổi trụ sở của Doanh nghiệp, Nếu trụ sở mới dùng quận với trụ sở cũ thì tiến hành các bước như sau:

Bước 1: Lựa chọn địa chỉ trụ sở phù hợp, hợp pháp. 

Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ và nộp hồ sơ

Thành phần hồ sơ thay đổi địa chỉ trụ sở công ty cùng quận bao gồm:

-  Thông báo thay đổi

-  Biên bản họp về việc đổi địa chỉ trụ sở (đối với công ty cổ phần và công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên)

-  Quyết định thay đổi địa chỉ trụ sở

-  Giấy giới thiệu, giấy uỷ quyền cho người nộp hồ sơ.

-  Giấy đề nghị công bố thay đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp

Bước 3: Công bố thông tin thay đổi đăng ký doanh nghiệp

Công bố thông tin là thủ tục bắt buôc khi thay đổi đăng ký doanh nghiệp.

Theo quy định tại Điều 26, Nghị định 50/2016/NĐ-CP có hiệu lực ngày 15/07/2016 quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế hoạch và đầu tư. Nếu doanh nghiệp không công bố thông tin đăng ký doanh nghiệp đúng hạn sẽ bị phạt từ 1.000.000 đồng – 2.000.000 đồng và phải khắc phục hậu quả là: buộc phải công bố nội dung đăng ký doanh nghiệp trên Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp.

Kết quả khách hàng nhận được sau khi thay đổi địa chỉ cùng quận như sau:

Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đồng thời là Giấy chứng nhận mã số thuế.

Giấy xác nhận về việc thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp

Giấy biên nhận công bố và biên lai công bố thông tin

Hồ sơ nội bộ để lưu ở văn phòng

Hướng dẫn các thủ tục pháp lý liên quan sau khi doanh nghiệp thay đổi trụ sở công ty như thay đổi Giấy phép con, thực hiện thông báo với các cơ quan nhà nước có liên quan, thủ tục thay đổi trụ sở trên các giấy phép, giấy chứng nhận quyền sở hữu trí tuệ,…

Các thủ tục doanh nghiệp cần làm sau khi thay đổi địa chỉ trụ sở cùng quận

–    Làm lại biển đặt tại trụ sở công ty

–    Xử lý hoá đơn cũ sau khi thay đổi:

Doanh nghiệp khi có sự thay đổi địa chỉ kinh doanh nhưng không thay đổi mã số thuế và cơ quan quản lý thuế trực tiếp, mà vẫn còn hóa đơn đã phát hành nhưng chưa sử dụng hết thì doanh nghiệp có thể xử lý theo 2 cách như sau:

Cách 1: Trường hợp doanh nghiệp vẫn muốn tiếp tục sử dụng hóa đơn cũ:

Trường hợp 1: Đối với doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn giấy: Doanh nghiệp cần thực hiện các thủ tục sau:

Làm dấu có khắc tên mới và địa chỉ mới của công ty…. Đóng dấu tên, địa chỉ mới vào cạnh tiêu thức tên, địa chỉ đã in sẵn để tiếp tục sử dụng.

Gửi thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát hành hóa đơn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.13 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính) và được sử dụng hóa đơn ngay.

Photo hóa đơn bắt đầu thay đổi rồi đóng dấu thông tin công ty mới vào bên phải những thông tin cũ.

Photo thông báo phát hành hóa đơn GTGT của các hóa đơn thay đổi

Trường hợp 2: Đối với doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn điện tử:

Gửi mẫu thông báo điều chỉnh thông tin hóa đơn mẫu TB04/AC (phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính)

Có thể gửi qua mạng tiếp đó phải xem cơ quan thuế nhận được chưa, liên hệ với cơ quan thuế xem có cần nộp thêm bản cứng hay không?).

Liên hệ với nhà cung cấp hóa đơn điện tử thay đổi thông tin trên hóa đơn chưa sử dụng sang thông tin mới (In hóa đơn chứa thông tin mới gửi cho cơ quan thuế).

Cách 2: Trường hợp doanh nghiệp không có nhu cầu sử dụng hóa đơn cũ mà chuyển sang sử dụng hóa đơn mới:

Trường hợp 1: Đối với doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn giấy:

Doanh nghiệp thực hiện hủy số hóa đơn cũ chưa sử dụng và làm thông báo kết quả hủy hóa đơn với cơ quan thuế quản lý.

Liên hệ với nhà in đặt in quyển hóa đơn mới có chứa thông tin mới

Làm thông báo phát hành hóa đơn đối với hóa đơn mới

Trường hợp 2: Đối với doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn điện tử:

Liên hệ với nhà cung cấp hóa đơn điện tử hủy số hóa đơn chưa sử dụng và làm thông báo hủy hóa đơn với cơ quan thuế quản lý.

Liên hệ nhà cung cấp hóa đơn điện tử phát hành hóa đơn mới và làm thông báo phát hành hóa đơn cho số hóa đơn mới.

Liên hệ tư vấn:  G Office

Hotline: 028 222 00 919 | email: support@goffice.vn | web: goffice.vn

Thủ tục chuyển trụ sở Công ty (khác quận)

Trong trường hợp doanh nghiệp có vốn Việt Nam có nhu cầu thay đổi đăng ký kinh doanh khác quận so với trụ sở công ty hiện tại công ty cần thực hiện các thủ tục chốt thuế chuyển quận như sau:

Bước 1: Thực hiện thủ tục chốt thuế chuyển quận tại cơ quan thuế

Theo Nghị định số 01/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật doanh nghiệp 2020: “Đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở chính của doanh nghiệp: Trước khi đăng ký thay đổi địa chỉ trụ sở chính, doanh nghiệp phải thực hiện các thủ tục với cơ quan thuế liên quan đến việc chuyển địa điểm theo quy định của pháp luật về thuế”(Điều 47).

Theo đó doanh nghiệp cần phải thực hiện các thủ tục như sau:

Doanh nghiệp có nhu cầu thay đổi đăng ký kinh doanh trụ sở khác quận nộp 05 bộ hồ sơ lên chi cục thuế cũ để chốt thuế và nhận kết quả là mẫu 09, 09a.

Hồ sơ chốt thuế chuyển quận tại cơ quan thuế:

Mẫu 08 theo Thông tư 105/2020/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế;

Giấy đăng ký kinh doanh bản photo;

Giấy giới thiệu cho người đi nộp hồ sơ.

Số lượng hồ sơ:  05 bộ chính

Trường hợp doanh nghiệp muốn hủy hóa đơn cũ cần soạn thảo thêm bộ hồ sơ hủy hóa đơn tại quận cũ.

Theo giấy hẹn thì đến Chi cục thuế để nhận kết quả hoặc thông báo đồng ý cho doanh nghiệp chốt thuế chuyển quận (thông thường là 7-9 ngày làm việc).

Bước 2: Thực hiện thủ tục thay đổi đăng ký kinh doanh khác quận tại Phòng đăng ký kinh doanh

Hồ sơ thay đổi đăng ký kinh doanh khác quận tại Phòng đăng ký kinh doanh

Mẫu 09, 09a do cơ quan thuế cấp cho doanh nghiệp

Thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệpchuyển trụ sở công ty (mẫu Thông báo Theo Phụ lục II.1 Thông tư số 02/2019/TT-BKHDT;

Biên bản về việc thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp chuyển trụ sở công ty (đối với công ty TNHH và Công ty cổ phần);

Quyết định về việc thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp về việc chuyển trụ sở công ty;

Giấy ủy quyền cho Công ty Luật, Công ty dịch vụ (nếu thuê dịch vụ)

Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cũ

Thời gian hoàn thành thủ tục thay đổi đăng ký kinh doanh: 03 – 05 ngày làm việc.

Bước 3: Thay đổi con dấu công ty

Trường hợp con dấu pháp nhân của công ty còn thông tin địa chỉ cũ thì cần thực hiện thủ tục khắc lại con dấu.

Thời hạn 01 – 03 ngày làm việc

Lưu ý: Đối với con dấu khắc mới theo quy định pháp luật doanh nghiệp hiện hành thì doanh nghiệp không nên khắc quận của trụ sở công ty lên con dấu để tránh sau này có sự thay đổi lại phải thực hiện thủ tục khắc lại con dấu pháp nhân công ty. Đối với doanh nghiệp con dấu không có ghi thông tin quận sẽ không cần thực hiện bước 3 này.

Bước 4: Thủ tục thông báo với cơ quan thuế về việc thay đổi trụ sở khác quận về các vấn đề liên quan đến sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng

Doanh nghiệp gửi công văn tới cơ quan thuế mới để thông báo về việc xin tiếp tục sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng đã in, đã phát hành hoặc thông báo phát hành hóa đơn mới.

Bước 5: Thay đổi Giấy phép con (nếu có)

Đối với các doanh nghiệp có Giấy phép con như Giấy phép kinh doanh lữ hành quốc tế, Giấy phép đào tạo, Giấy phép cơ sở lưu trú, Giấy chứng nhận vệ sinh an toàn thực phẩm,… cần thực hiện thủ tục thay đổi Giấy phép con sang thông tin quận mới theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

Lưu ý khi thay đổi trụ sở khác quận:

-Kể từ khi doanh nghiệp có Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp mới không được tiếp tục xuất hóa đơn theo địa chỉ cũ, sau khi hoàn tất thủ tục thông báo với cơ quan thuế thì xuất hóa đơn theo địa chỉ trụ sở mới.

Đối với doanh nghiệp đang còn sử dụng hóa đơn giấy: trường hợp doanh nghiệp muốn tiếp tục sử dụng hóa đơn giấy cũ thì sau khi thông báo với cơ quan thuế, khắc dấu địa chỉ mới đóng dấu lên hóa đơn cũ để tiếp tục sử dụng. Trường hợp doanh nghiệp không có nhu cầu sử dụng hóa đơn giấy cũ còn lại thực hiện thủ tục hủy hóa đơn giấy và thực hiện thủ tục phát hành hóa đơn điện tửcho công ty theo thông tin quận mới

Đối với doanh nghiệp đã sử dụng hóa đơn điện tử, khi thay đổi đăng ký kinh doanh khác quận doanh nghiệp thông báo với cơ quan thuế thực hiện thay đổi thông tin địa chỉ và đồng thời trao đổi với bên nhà cung cấp hóa đơn điện tử có sửa đổi, cập nhật trên hệ thống được không. Trường hợp cả cơ quan thuế và nhà cung cấp hóa đơn điện tử đều có thể cập nhật thông tin mới trên hệ thống thì doanh nghiệp chỉ cần làm mẫu thay đổi thông tin hóa đơn nộp qua mạng và bên phần mềm chỉnh sửa lại hóa đơn mẫu theo địa chỉ mới là được. Tuy nhiên, hiện nay nhiều nhà cung cấp hóa đơn điện tử không cho phép sửa được trên hệ thống, trong trường hợp này doanh nghiệp buộc phải hủy toàn bộ hóa đơn cũ có thông tin địa chỉ cũ và làm thủ tục phát hành hóa đơn mới theo thông tin địa chỉ quận mới.

Liên hệ tư vấn:  G Office

Hotline: 028 222 00 919 | email: support@goffice.vn | web: goffice.vn

Cách xử lý khi viết sai hoá đơn

Trong quá trình thực hiện công việc kế toán không tránh khỏi các trường hợp viết sai hóa đơn: viết sai nội dung trên hóa đơn giấy, ghi sai trên hóa đơn điện tử, viết sai chưa xe khỏi cuống, viết sai và đã xé khỏi cuống, viết sai và đã kê khai… các trường hợp này giải quyết thế nào? Sau đây chúng tôi gợi ý cách xử lý các  trường hợp này như sau:

Cách xử lý hóa đơn viết sai đối với hoá đơn viết sai nhưng chưa giao cho người mua. (Dù là đã xé khỏi cuống hay chưa xé khỏi cuống)

Đối với trường hợp này khi kế toán lập hoá đơn bị sai với bất cứ lỗi nào. Thì các bạn áp dụng cách xử lý hóa đơn viết sai như sau:

Bước 1: Gạch chéo tất cả các liên của hoá đơn viết sai và lưu giữ.

Bước 2: Lập lại hoá đơn mới. (Hoá đơn mới ghi ngày xuất lại hoá đơn, không phải ngày của hoá đơn cũ)

Lưu ý:

Không được xé hay vứt bỏ hoá đơn bị sai mà phải lưu lại để giải trình với Cơ quan thuế khi cần.

Các hóa bị lập sai này sẽ được điền vào cột số (15) – Cột xoá bỏ khi làm Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

Cách xử lý hóa đơn viết sai đối với hoá đơn viết sai và đã giao cho người mua.

Bên bán và bên mua chưa kê khai thì xử lý hóa đơn viết sai như sau:

Bước 1: Hai bên lập Biên bản thu hồi hoá đơn và bên bán thu lại các liên của số hoá đơn đã viết sai.(Biên bản thu hồi phải thể hiện được lý do thu hồi hoá đơn).

Bước 2:  Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ hoá đơn lập sai và xuất lại hoá đơn mới.

Ví dụ: Ngày 11/06/2020 bên bán xuất hoá đơn 0000666, ký hiệu HCM/16P. Nhưng đến ngày 16/06/2020 bên bán hoặc bên mua mới phát hiện ra bị sai số tiền. Tuy nhiên cả hai bên đều chưa kê khai. Thì bên bán lập biên bản thu hồi hoá đơn viết sai đó. Sau đó tiến hành xuất hoá đơn mới thay thế hoá đơn viết sai đã thu hồi vào ngày 16/06/2020 và kê khai như bình thường.

Cách xử lý hóa đơn viết sai đối với hoá đơn đã kê khai mới phát hiện ra sai sót.

Theo khoản 7, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC.

“Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”

Trường hợp 1: Bên bán xuất hoá đơn bị sai nhưng không ảnh hưởng đến số tiền

Nếu chỉ bị sai sót về tên, địa chỉ của bên mua (Tức là các chỉ tiêu đều đúng ngoại trừ hai chỉ tiêu tên và địa chỉ người mua). Cách xử lý hóa đơn viết sai là chỉ cần làm biên bản điều chỉnh mà không cần xuất hoá đơn điều chỉnh.

Đối với trường hợp này chỉ cần lập Biên bản điều chỉnh mà không phải lập hoá đơn điều chỉnh.

Trường hợp 2: Cách xử lý hóa đơn viết sai đối với các sai sót còn lại với trường hợp đã kê khai này thì chúng ta xử lý như sau:

Bước 1: Hai bên lập Biên bản điều chỉnh sai sót.

Bước 2: Người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót.

Lưu ý khi lập hoá đơn điều chỉnh:

Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

Trên đây là thông tin về cách xử lý khi viết sai hoá đơn. Để được tư vấn chi tiết, quý Doanh nghiệp vui lòng liên hệ Công ty tư vấn và dịch vụ kế toán Gtax.vn.